問(wèn)題：我司原來(lái)是用勞務(wù)派遣的，現(xiàn)在擬改為外包勞務(wù)服務(wù)模式，請(qǐng)問(wèn)兩者有何不同？稅務(wù)是怎么處理的，轉(zhuǎn)型期要注意些什么？

現(xiàn)在許多企業(yè)，特別是勞務(wù)密集型的生產(chǎn).造型企業(yè)，為了在勞動(dòng)法層面上遵守法律，特別是擬上市企業(yè)對(duì)合規(guī)要求較高，實(shí)際用工難滿足“臨時(shí).輔助.替代性”三性要求，“勞務(wù)派遣”模式在我國(guó)常被采用，“勞務(wù)派遣”替代，對(duì)此，君九企業(yè)管理小編認(rèn)為還是需要區(qū)分二者的來(lái)源，下述各節(jié)將討論定義.實(shí)質(zhì)性差別：

一、基本概念和定義。

“勞務(wù)派遣”是指派遣單位與被派遣勞動(dòng)者訂立勞動(dòng)合同，然后將該員工派往用人單位，使其在用人單位的工作場(chǎng)所勞動(dòng)，并接受用人單位的指揮.監(jiān)督，從而完成勞力與生產(chǎn)資料相結(jié)合的雇傭方式。

勞動(dòng)外包是指企業(yè)將其部分業(yè)務(wù)或職能工作外包給有關(guān)單位，由該單位安排人員按企業(yè)要求完成相應(yīng)業(yè)務(wù)或工作。

二、實(shí)質(zhì)區(qū)別。

（1）二者相似。

簽訂勞動(dòng)合同的主體和繳納社會(huì)保險(xiǎn)的主體是勞務(wù)派遣單位或者勞務(wù)外包單位，不是用工單位或接受單位。

簡(jiǎn)而言之，就是那幫人做的那些事情，表面看兩者很相似，許多用人單位容易混淆二者的概念，采用勞務(wù)外包代替勞務(wù)派遣。

（2）外部關(guān)切事項(xiàng)。

目前不少IPO企業(yè)都將被證監(jiān)會(huì)發(fā)審會(huì)詢問(wèn)有關(guān)事項(xiàng)，常見(jiàn)的詢問(wèn)事項(xiàng)如下：

1.詢問(wèn)勞務(wù)派遣的三性遵守情況。

關(guān)于湖北五方光電股份有限公司的問(wèn)詢：“請(qǐng)進(jìn)一步核實(shí)發(fā)行人所雇傭的員工是以勞務(wù)派遣方式就業(yè)，在臨時(shí).輔助.替代性方面，《勞動(dòng)合同法》是否符合，雇傭比例是否符合《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》有關(guān)規(guī)定，是否構(gòu)成重大違法行為，有無(wú)相關(guān)主管部門處罰之風(fēng)險(xiǎn)。”

2.詢問(wèn)勞務(wù)派遣模式與勞務(wù)外包模式的不同。

來(lái)自江蘇精研科技股份有限公司的問(wèn)詢：“請(qǐng)結(jié)合雇傭崗位.用人成本等說(shuō)明發(fā)行人與勞務(wù)派遣模式的主要差異”。是不是雇主以承攬.外包等名義采用勞務(wù)派遣用工的形式，有無(wú)故意規(guī)避有關(guān)規(guī)定的情形，有關(guān)安排對(duì)發(fā)行人成本的影響，是否存在相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。”

3.外包勞務(wù)派遣轉(zhuǎn)換服務(wù)的問(wèn)題。

本公司在報(bào)告期內(nèi)與部分勞務(wù)派遣公司建立了合作關(guān)系，以勞務(wù)派遣用工方式補(bǔ)充企業(yè)用工，并在**年*月開始通過(guò)勞務(wù)外包的方式解決部分定單生產(chǎn)問(wèn)題。承銷機(jī)構(gòu).請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu).核查并在招股說(shuō)明書中披露發(fā)行人提供勞務(wù)派遣的法律、法規(guī)和規(guī)章。

這表明，IPO核查十分關(guān)注勞務(wù)派遣是否合法，是否存在為規(guī)避三性限制而以勞務(wù)派遣外包的形式掩蓋其實(shí)質(zhì)。

對(duì)于類似問(wèn)題的詢問(wèn)，控股股東和實(shí)際控制人會(huì)就派遣勞務(wù)派遣出具“承諾”，聲明：“在首次公開募股之前，若因勞務(wù)派遣公司拖欠勞動(dòng)者工資等損害勞動(dòng)者權(quán)益的情形而使公司承擔(dān)連帶賠償責(zé)任的，在承諾之后，承諾人將賠償公司的全部經(jīng)濟(jì)損失，而且承諾之后一般不會(huì)構(gòu)成上市的重大障礙。

但是，實(shí)控人的承諾并不能解決勞務(wù)派遣與勞務(wù)外包兩個(gè)本質(zhì)上的區(qū)別，如果實(shí)質(zhì)上是勞務(wù)派遣，將包裝為勞務(wù)外包具有很大的稅收風(fēng)險(xiǎn)，首先，二者所適用的稅目不同，勞務(wù)派遣屬于營(yíng)改增服務(wù)范疇，在6%的稅率中，適用5%的稅率或差額稅率；勞務(wù)外包屬于加工性的，13%的適用稅率，將勞務(wù)派遣包裝成勞務(wù)外包，在法律形式上規(guī)避了勞務(wù)派遣三性合規(guī)性問(wèn)題，但在本質(zhì)上仍然存在合同關(guān)系認(rèn)定問(wèn)題，但稅收中存在發(fā)票適用稅目錯(cuò)誤，可導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)無(wú)法抵扣.稅前無(wú)法扣除的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）)兩者之間的區(qū)別。

所以，我們需要清楚地梳理出兩者之間的核心區(qū)別，從而從經(jīng)營(yíng)過(guò)程.雙方權(quán)利和義務(wù).人事管理.合同文本等多方面來(lái)界定雇傭行為的性質(zhì)，判斷其核心區(qū)別如下。

1.管理人員的主體不同。

勞動(dòng)派遣：用人單位對(duì)派遣勞動(dòng)者直接進(jìn)行日常管理。

對(duì)外承包勞務(wù)：由勞務(wù)外包單位管理人員，發(fā)包單位按照合同約定對(duì)服務(wù)內(nèi)容.成果.時(shí)間的要求和指示，勞務(wù)外包單位根據(jù)指示進(jìn)行人員安排生產(chǎn)。

2.工資薪金承擔(dān)主體不同。

派工：由用人單位決定派遣員工的薪金標(biāo)準(zhǔn)。社保基數(shù)。獎(jiǎng)金。考核。福利等事項(xiàng)。

外包：分包方向外包勞務(wù)單位支付外包費(fèi)用，員工工資由外包單位自行確定。

3.交易的實(shí)質(zhì)和計(jì)費(fèi)方式不同。

派送：一般根據(jù)派遣人員的數(shù)量確定相應(yīng)的結(jié)算費(fèi)，用人單位購(gòu)買的是“勞務(wù)費(fèi)”

外包服務(wù)：一般根據(jù)外包工作中所約定的工作量來(lái)結(jié)算相應(yīng)費(fèi)用，發(fā)包單位購(gòu)買的是“勞務(wù)”

4.所產(chǎn)生的責(zé)任主體不同。

雇傭派遣：雇傭單位使用派遣人員的工作成果，其后果由雇主自己承擔(dān)，派遣人員對(duì)雇主負(fù)責(zé)。

服務(wù)外包：外包員工的生產(chǎn)勞動(dòng)所產(chǎn)生的結(jié)果，由勞務(wù)外包單位承擔(dān)后果，勞務(wù)外包單位對(duì)勞務(wù)外包單位負(fù)責(zé)。

為消除各方風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)從上述核心區(qū)別點(diǎn)中找出勞務(wù)派遣與外包本質(zhì)上的特點(diǎn)，從而根據(jù)合同關(guān)系及各方權(quán)利與義務(wù)的差異來(lái)做生意.人.各方權(quán)責(zé)的調(diào)整，不能只是換湯不換藥，換個(gè)馬甲繼續(xù)按原來(lái)模式運(yùn)作。

提出整理原有勞務(wù)派遣下產(chǎn)線人員關(guān)系，做好生產(chǎn)勞務(wù)外包人員管理方式的變化，管理團(tuán)隊(duì)職責(zé)的變化，調(diào)整生產(chǎn)指令接收主體，調(diào)整計(jì)費(fèi)模式，細(xì)化違約責(zé)任。

各方需要根據(jù)合同有關(guān)條款的具體規(guī)定確定權(quán)利和義務(wù)，重新簽訂服務(wù)外包合同，利用契約法律關(guān)系的變化對(duì)交易雙方進(jìn)行約束，在實(shí)際業(yè)務(wù)執(zhí)行中遵循合同規(guī)定履行合同，要防止出現(xiàn)“以勞務(wù)外包為核心的勞務(wù)派遣”。